Страховой тариф: экономическое содержание и значение в финансовой системе страховщика

Страховой тариф - очень сложное экономическое явление в хозяйственной жизни общества. Это предопределяет многочисленные подходы к трактовке его как экономического понятия. Соглашаясь с большинством из них, выделим подходы, подчеркивающие специфические сущностные признаки в содержании этого понятия.
Кратко: страховой тариф - это математически исчисленная на основе теории актуарных расчетов (в том числе теории вероятностей) исходная базовая цена страхового товара.
Полнее: страховой тариф - это предполагаемая величина стоимости страхового товара в денежной форме, исчисляемая на основе научного прогноза на единицу страховой суммы или на всю страховую сумму.

Сущностными признаками страхового тарифа в этих определениях являются:

1) денежная форма - это сущностный признак всякой цены;

2) предполагаемая величина этой цены. "Предполагаемая" означает, что теоретически исчисленная величина цены может совпасть с фактической рыночной ценой, а может и не совпасть - оказаться ниже или выше нее;

3) исчисление на основе научного прогноза означает, что в работе со случайными событиями у страховщика нет научных инструментов для калькуляции абсолютно точной величины цены товара - его себестоимости и прибыли.

Страховщик имеет лишь один научный инструмент для исчисления цены потерь от случайных опасностей. Это - теория актуарных расчетов, синтезирующая в себе:

• теорию вероятностей;
• теорию математической страховой статистики.

Этот инструмент позволяет получать лишь приблизительно ожидаемые величины себестоимости и прибыли.

В силу всего этого страховой тариф не может быть в коммерческом (добровольном) страховании окончательной, т.е. фактической рыночной, ценой страхового товара. В добровольном страховании страховой тариф есть цена предварительная, ориентировочная, приблизительная, с погрешностями. Окончательная цена страхового товара складывается на рынке под воздействием массы рыночных и нерыночных факторов. Она получает название страхового взноса (премии, платежа). Факт обязательности согласования величины страхового тарифа между потенциальным страхователем и страховщиком позволяет дать новое определение ему: страховой тариф - это предполагаемая на основе научного прогноза величина денежных обязательств сторон для согласования между ними существенных условий страховой сделки, которая (величина денежных обязательств) становится исходной экономической базой для формирования фактической рыночной цены страхового товара и всей системы финансов страховщика.

Страховые тарифы могут быть исчислены:

1) в денежных единицах на условную единицу страховой суммы (100 руб.), например 2 руб. на 100 руб. страховой суммы. Если, например, страховая сумма согласована в размере 2 млн руб., то в ней будет 20 000 условных единиц. Тогда: 2 руб. x 20 000 = 40 000 руб. Это сумма базового страхового взноса;

2) в процентах от страховой суммы;

3) в абсолютной величине (например, по ОСАГО).

Как видно, определение страхового тарифа вытекает из предмета непосредственной деятельности страховщика, т.е. из случайных опасностей с коммерчески выгодной вероятностью. Состав страхового тарифа, определяемый на основе теории актуарных расчетов, копируется в составе страховых резервов и не только. Ниже будет показано, что в прогнозной цене страхового товара (как и во всякой цене) закладываются будущие доходы, расходы и главный финансовый результат деятельности страховщика. Но и они закладываются в планы страховщика только как прогнозируемые, приблизительные, предполагаемые величины.

Отсюда в страховании всегда имеются две группы экономических показателей, характеризующие финансовую деятельность страховщика, а именно:

1) прогнозируемая и фактическая цена, соответственно страховой тариф и страховой взнос;

2) предполагаемые и фактические:

• доходы;
• расходы;
• прибыль/убыток.

Все предполагаемые показатели исчисляются на основе научного прогноза; все фактические показатели исчисляются на основе реально произошедших:

• страховых случаев;
• убытков от них, подлежащих страховому покрытию.

Приведенное соотношение экономических явлений и понятий, которые их выражают, диктует логику дальнейшего изложения темы.

Состав и структура страхового тарифа

Состав и структура (функции частей состава) страхового тарифа определяются сущностными признаками страхования, характеристика которых содержится в разд. II.

Первый признак заключается в том, что страховые экономические отношения функционируют только по поводу случайных опасностей, имеющих коммерчески выгодную вероятность.

Этот признак заставляет актуариев учитывать тот факт, что реальные убытки, во-первых, случайны; во-вторых, могут быть разной частоты (вероятности). То есть в год может произойти и 100, и 200 случайных убытков; при этом их совокупная сумма может иметь различные варианты. Так, совокупная сумма от ста убытков может оказаться:

• меньше общей суммы от двухсот убытков;
• равной общей сумме от двухсот убытков;
• превышающей общую сумму от двухсот убытков.

По этой причине актуарии закладывают в состав страхового тарифа две части:

1) среднестатистическую убыточность за годы наблюдений за случайными опасными событиями;

2) рисковую надбавку.

Если фактическая убыточность по страховому портфелю (например, за год) окажется равной среднестатистической, заложенной в тариф, то страховщику хватит резервов для страхового покрытия убытков по всему портфелю. Если фактическая убыточность при этих же условиях окажется ниже среднестатистической, предусмотренной в тарифе, то у страховщика будет экономия на выплатах, которую он использует в следующем периоде. Наконец, если фактическая убыточность при этих же условиях превысит среднестатистическую, заложенную в тариф, то страховщику не хватит резервов для страховых выплат. Чтобы не потерять именно в таких ситуациях платежеспособность, актуарии и предусматривают в составе тарифа его вторую часть - рисковую надбавку. Из рисковой надбавки страховщик создает ту часть страхового резерва (денежных фондов), за счет которой он сможет выполнять свои обязательства перед клиентами в неблагоприятные по убыткам периоды.

Таким образом, случайная и вероятностная природа страховых убытков побуждает страховщиков включать в состав тарифа часть, обеспечивающую покрытие среднестатистически сложившейся убыточности, и часть, обеспечивающую покрытие той убыточности, которая превысит ее среднестатистический уровень, заложенный в тариф.

Второй сущностный признак страхования заключается в том, что страховое экономическое отношение в рисковом (сберегательном) страховании функционирует на основе замкнутой и солидарной раскладки убытков.

Возмещение убытков в рисковом страховании у данного страховщика производится на кооперативном принципе замкнутой и солидарной раскладки суммы произошедших случайных убытков на всех страхователей. Поэтому нетто-часть страхового тарифа, помноженная на число страхователей, должна быть достаточной для создания страховых резервов требуемых размеров. То есть денежная величина страховых резервов должна соответствовать сумме обязательств страховщика перед своими клиентами, которые платят взносы на базе тарифа и получают возмещение по принципу мушкетеров: один за всех, и все за одного. Это значит, что в рисковом страховании взносы обязаны платить все страхователи ("все за одного"), а страховые выплаты получат только те из них, чьи застрахованные интересы пострадали на оговоренных условиях ("один за всех").

Третий сущностный признак страхования заключается в том, что страховые экономические отношения реализуются в строго очерченных границах времени и пространства. Понятно, что чем больше войдет в объем страхового покрытия территории и лет, тем дороже обойдется страхование.

Чтобы страхование было доступным по цене клиентам и достаточным по себестоимости и прибыльности для страховщика, оно не может быть сколь угодно продолжительным во времени и сколь угодно простирающимся в пространстве. Экономика страхования (денежное совпадение потребностей страхователя и страховщика, т.е. спроса и предложения) диктует страховщику требование оговаривать с клиентом сроки и территорию страхового покрытия. Это требование материализуется в соответствующих частях страхового тарифа, которые посредством страховых взносов (премий) преобразуются в соответствующие части страховых резервов (например, в резерв заявленных, но неурегулированных убытков или в резерв произошедших, но незаявленных убытков).

Четвертый сущностный признак страховых экономических отношений заключается в возвратности страховых взносов их плательщикам, или в эквивалентности экономических интересов сторон страховой сделки.

Закон эквивалентности экономических интересов страхователя и страховщика означает, что страховой тариф (называемый еще брутто-ставкой) должен содержать в своем составе две макрочасти:

1) ту, которая в течение тарифного периода (5 - 7 лет) вернется страхователям, иным законным получателям в виде страховых выплат из страховых резервов. Эта часть называется нетто-ставкой. Она преобладает в составе страхового тарифа (в добровольном страховании) и предназначена для удовлетворения страховых интересов страхователей, иных законных получателей страховых выплат;

2) ту часть, которая обеспечит покрытие себестоимости производства и реализации страховых товаров (себестоимости в узком понимании), а также получение страховщиком прибыли. Эта часть тарифа, называемая нагрузкой, возвратности страхователям не подлежит. Она покрывает расходы на ведение дела и через прибыль удовлетворяет основной экономический интерес коммерческого страховщика.

Как видно, возвратность страховых взносов в рисковом страховании состоит в том, что:

• нетто-ставка превращается посредством нетто-взносов в страховые резервы, являющиеся объектом собственности страхователей;
• нагрузка превращается в источник финансирования себестоимости (в узком понимании) и в прибыль - в источник, передаваемый страхователями в собственность страховщику.

Во времена Госстраха СССР эти сущностные признаки были известны, но учитывались они в составе страхового тарифа по упрощенной схеме - директивно (рис. VI.2). Согласно ей в тарифе предусматривались следующие части:

1) У - средняя убыточность страховой суммы;

2) Р - рисковая надбавка;

3) РВД - расходы на ведение дела;

4) ОПМ - отчисления на предупредительные (превентивные) мероприятия;

5) П - тарифная прибыль (прибыль от чисто страховой деятельности).

Примерная модель тарифной ставки по концепции Госстраха СССР

Рис. VI.2

Приведенная модель была удобна тем, что в ней четко разграничены средства страховой фирмы (нагрузка) и страхователя (нетто-ставка), а поэтому по ней легко контролировалось использование фирмой страховых резервов.

В данной директивной модели имеются и недостатки, главным из которых является ограничение возможности страховщика в формировании страховых резервов в соответствии с особенностями его страхового портфеля.

Западные модели тарифной ставки строятся на экономической основе и позволяют фирмам учитывать меняющуюся структуру страхового портфеля.

В Англии, например, в состав тарифной ставки входят:

1) нормальная сумма убытков, ожидаемая по договору страхования;

2) резерв на случай ухудшения убыточности (у нас - рисковая надбавка);

3) резерв на случай катастрофического убытка;

4) прибыль (для коммерческих фирм).

Интересной представляется модель, принятая во Франции (рис. VI.3).

Состав страхового взноса во Франции

Рис. VI.3

Если адаптировать французский понятийный аппарат к нашему, то прочитать схему можно следующим образом:

1) чистый взнос относится к нетто-премии;

2) надбавки - расходы на ведение дела, в том числе:

а) надбавки на приобретение (аквизиционные расходы):

• оплата комиссионных вознаграждений посредникам;
• расходы по составлению договоров страхования и т.д.;

б) надбавки управления - это:

• заработная плата штатных сотрудников;
• другие управленческие расходы;

3) налоги - та часть взноса (премии), которая подлежит передаче налоговым органам страны (Это очень удачная находка страховщиков Франции, ибо каждый страхователь видит, что страхование облагается налогом, увеличение тарифа на эту долю не прихоть страховщика).

В этой модели необходимо сделать уточнение. Дело в том, что страховой тариф и взнос (премия) в коммерческом страховании не идентичные понятия. Поэтому везде вместо слова "взнос", "премия" надо было бы использовать слово "тариф". Вместе с тем данную модель можно считать и тарифной, так как тарифы и взносы (премии) по составу принципиально не должны различаться.

Появление в России на рубеже 80 - 90-х гг. XX в. коммерческого страхования привело к необходимости изучения западного опыта. В результате с 1 января 1995 г. вводятся Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни (утв. Приказом Росстрахнадзора от 18 марта 1994 г. N 02-02/04) (далее - Правила), согласно которым в России начался переход к экономической модели страхового тарифа. Эта модель учитывала достоинства и недостатки директивной модели Госстраха СССР и моделей, применяемых западными страховщиками.

С 1 января 2003 г. эти Правила были отменены и вступила в силу их новая редакция - Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (утв. Приказом Минфина России от 11 июня 2002 г. N 51н). Последние изменения в Правила формирования внесены Приказами Минфина России от 23 июня 2003 г. N 54н, а также от 14 января 2005 г. N 2н.

Как прежние, так и новые Правила позволяют построить принципиальную экономическую модель страхового тарифа для рискового страхования (не жизни), соответствующую требованиям рыночных методов управления экономикой страхования.

В Правилах, действующих с 1 января 2003 г., используются следующие понятия, системообразующие для страхового тарифа и страховых резервов в добровольном рисковом страховании:

1) резерв незаработанной премии (взноса);

2) резерв заработанной премии (взноса);

3) резервы убытков;

4) стабилизационный резерв;

5) иные страховые резервы.

Принципиальная экономическая модель страхового тарифа (тарифной ставки, брутто-ставки) по страхованию иному, чем страхование жизни (по не жизни)

В этих Правилах не используются понятия, применявшиеся в Правилах, действовавших с 1 января 1995 г., такие как:

1) технические резервы;

2) резерв колебаний убыточности;

3) резерв катастрофических убытков;

4) резерв предупредительных мероприятий;

5) некоторые другие.

Поскольку эти понятия сохраняются в западной и российской науке и практике, постольку построим принципиальную экономическую модель страхового тарифа с учетом названных факторов.

Сокращениями в данной схеме (рис. VI.4) обозначены части, из которых может состоять страховой тариф и которые, соответственно, могут войти в состав страховой премии (взноса, платежа) и образовать соответствующие виды и группы страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни (т.е. не жизни). Это, например:

1) резерв убытков (РУ), в том числе:

• резерв заявленных, но неурегулированных убытков (РЗУ или РЗНУ);
• резерв произошедших, но незаявленных убытков (РПНЗУ);

2) стабилизационный резерв (Ст. Р), состоящий из:

• резерва колебаний убыточности (РКУ);
• резерва катастрофических убытков (Ркат. У);

3) иные страховые резервы;

4) резерв предупредительных мероприятий (РПМ);

5) расходы на ведение дела (РВД);

6) тарифная прибыль (ТП).

Согласно новым Правилам (п. 7 разд. II) со страховым тарифом связан резерв незаработанной премии (РНП). Это есть та часть начисленной страховой премии (взноса) по договору, которая:

• относится ко времени его действия, выходящему за пределы отчетного периода (незаработанная премия);
• предназначена для исполнения обязательств страховщика по обеспечению предстоящих выплат в последующих отчетных периодах.

В связи с этим у страховщика может быть и резерв заработанной премии (РЗП). Он есть та часть начисленной страховой премии (взноса) по договору страхования, которая:

• относится к периоду его действия, не выходящему за пределы отчетного периода;
• предназначена для текущих страховых выплат в данном отчетном периоде.

РЗП и РНП, обеспечивающие соответственно обязательства страховщика перед клиентами в текущем отчетном периоде и следующих за ним периодах, в принципе должны иметь одинаковые составы, т.е. РЗП и РНП могут содержать все части страхового тарифа, указанные на рис. VI.4, так как обязательства страховщика перед клиентами не могут по составу принципиально различаться по периодам (отчетному и следующим за ним). Каждый вид резерва может оказаться востребованным в любом периоде, если наступят соответствующие убытки.

Поэтому РЗП и РНП, по сути, являются полными страховыми тарифами соответственно - для текущего (РЗП) или предстоящего (РНП) отчетного периода деятельности страховой фирмы. Они не части страхового тарифа, а полные страховые тарифы, каждый для своего периода, т.е. рис. VI.4 иллюстрирует состав РЗП как страхового тарифа для отчетного периода, а состав РНП как страхового тарифа для следующих за ним периодов.

Каждая часть страхового тарифа имеет свое предназначение (функцию), и это характеризует уже структуру страхового тарифа:

1) РЗУ (РЗНУ - резерв заявленных, но неурегулированных убытков) - эта часть, заложенная в тариф, позволит страховщику сформировать страховой резерв, обеспечивающий выплаты по убыткам, которые потребуют значительного времени для их урегулирования (признания страховщиком страховыми убытками);

2) РПНЗУ (резерв произошедших, но незаявленных убытков) - это та часть страхового тарифа, из которой формируется резерв для выплат по убыткам, которые по различным причинам не могут быть сразу в установленном порядке заявлены страхователем страховщику;

3) РКУ (резерв колебаний убыточности) - часть тарифа, соответствующая рисковой надбавке;

4) Ркат. У (резерв катастрофических убытков) - часть тарифа, из которой формируется резерв, предназначенный для покрытия убытков, порожденных форс-мажорными обстоятельствами (катастрофами - непредвиденными и непреодолимыми);

5) иные страховые резервы - часть тарифа, которая может и не включаться в его состав согласно Правилам. Но если вдруг страховщику потребуются резервы, не предусмотренные Правилами, то он может предусмотреть в тарифе такие резервы ("иные страховые резервы") по согласованию с Минфином России в случаях, предусмотренных этими Правилами. То есть иные страховые резервы, кроме предусмотренных Правилами случаев, могут быть включены в состав страхового тарифа, если это будет согласовано с Минфином России (п. 3 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни);

6) РПМ (резерв предупредительных мероприятий) - часть тарифа, из которой можно было формировать средства для профилактики случайных убытков, что позволяло страховщику экономить на страховых выплатах;

7) РВД (расходы на ведение дела) - эта часть тарифа обеспечивает страховщику финансирование себестоимости страховых операций;

8) ТП (тарифная прибыль) - часть тарифа, которая после продажи страхового товара превратится в денежную тарифную прибыль.

Из схемы (рис. VI.4) также видно, что:

1) РЗУ и РПНЗУ, вместе взятые, позволят сформировать резервы убытков (РУ), т.е. ту сумму денег, которая обеспечит страховые выплаты в случае фактической убыточности, не превышающей среднестатистическую, заложенную в тариф (расчетную);

2) РКУ и Ркат. У, вместе взятые, позволят страховщику создавать стабилизационный резерв (Ст. Р), т.е. получить ту сумму денег, которая обеспечит страховые выплаты по тем убыткам, которые фактически превысят среднестатистические показатели, заложенные актуариями в тариф;

3) все пять частей тарифа или любая их комбинация в пределах ч. 1 - 5 позволят страховщику сформировать нетто-ставку, соответствующую специфике его страхового портфеля, т.е. при грамотной тарифной политике страховщик может получить сумму денежных страховых фондов (резервов), которая будет соответствовать его обязательствам перед всеми клиентами по состоянию на отчетную дату (конец отчетного периода);

4) все иные части тарифа (6 - 8) образуют нагрузку, т.е. ту сумму денег, которая возврату страхователям не подлежит, она остается в собственности страховщика.

Превращение страхового тарифа в страховые взносы (премии) и резервы (денежные страховые фонды)

Как отмечено, страховой тариф в добровольном (коммерческом) страховании является ценой, предполагаемой на основе научного прогноза. В этом качестве страховой тариф является также базовой ценой страхового товара, т.е. той ценой, на базе которой начинаются торг, согласование взаимных обязательств сторон. На рыночный процесс согласования цены влияют многочисленные экономические и неэкономические факторы.

Каждый фактор в отдельности, любое их сочетание могут отклонить цену фактической купли-продажи страхового товара в любую сторону от предполагаемой цены, исчисленной актуариями. Если, например, спрос на конкретный страховой товар превышает предложение, то страховщик получает возможность повышать на него рыночную цену до тех пор, пока будет сохраняться это несоответствие. Если предложение превысит спрос, то страховщик вынужден снижать рыночную цену до тех пор, пока покупатели не станут массово покупать этот страховой товар. Таким образом, на рыночную цену могут влиять любой экономический и неэкономический фактор, любое их сочетание.

Словом, на рынке действует объективный экономический закон соответствия спроса и предложения, который воздействует на формирование пропорциональности всего общественного производства, в том числе страхового.

Для страхования действие этого закона проявляется, в частности, в том, что количественно прогнозная цена (страховой тариф) и фактическая цена (страховой взнос, премия, платеж) обычно не совпадают, однако качественно, т.е. по составу и структуре частей, их составляющих, они должны совпадать всегда. Если, например, актуарии с учетом специфики страхового портфеля включили в состав нетто-ставки тарифа: РЗНУ, РПНЗУ, РКУ, то и в составе нетто-взноса (премии) все эти три части обязательно должны быть. При этом не имеет значения, куда отклонился взнос (премия) от тарифа - в большую или меньшую сторону. При любом количественном отклонении взноса от тарифа во взносе должны быть все те части, которые были заложены в тариф. В противном случае у страховщика может не оказаться денег для покрытия того убытка, который возмещается именно невключенным видом страхового резерва. Причем эти три части взноса при его отклонении от тарифа должны быть в том пропорциональном соотношении (скажем, РЗНУ - 25%, РПНЗУ - 35%, РКУ - 40%), которое было заложено в тарифе. Только в этом случае качество (состав) страховых взносов и резервов будет соответствовать качеству (составу) страхового портфеля, а страховщик будет платежеспособным.

Из сказанного следует, что непосредственно из страхового тарифа в добровольном страховании в рыночных условиях страховые резервы не формируются. Их можно сформировать, только продав страховой товар по рыночной цене, т.е. только на основе страхового взноса (премии, платежа), который и есть фактическая сумма денег, уплачиваемая страховщику страхователем на основе согласованного ими страхового тарифа. Сказанное проиллюстрируем схематически (рис. VI.5).

Превращение страхового тарифа в страховые взносы и резервы в добровольном страховании

Рис. VI.5

Схема, представленная на рис. VI.5, отражает тот факт, что страховой тариф (СТ) всеми своими частями (их шесть) должен превратиться на рынке в шесть частей страхового взноса (СВ (П)), а из четырех частей нетто-взноса страховщик формирует страховые резервы (СР). При этом в схеме предусмотрены два варианта:

1-й вариант - страховые взносы по величине превысили страховые тарифы. В этом случае страховщик сформировал страховых резервов количественно больше, чем предполагали актуарии, но качественно - из четырех частей;

2-й вариант - фактический размер страховых взносов оказался меньше величины страховых тарифов; количественно страховых резервов сформировано меньше, но в составе четырех частей.

Итак, для превращения рассчитанных на основе научного прогноза страховых тарифов в страховые резервы рынок использует инструмент, именуемый страховыми взносами (премией, платежами), которые выполняют роль рыночной цены, так как они в денежной форме выражают фактическую стоимость страхового товара. Взнос, как рыночная цена, в зависимости от соотношения спроса и предложения может закономерно отклоняться от тарифа и вверх, и вниз. Но при этом страховой взнос сохраняет в себе все части тарифа, изменяться могут лишь размеры этих частей.

Это взаимодействие в условиях рынка прогнозируемых страховых тарифов (прогнозируемых цен) и фактически сложившихся взносов (рыночных цен) позволяет страховщикам через взносы получать реальные денежные средства для создания и пополнения как отдельных видов страховых резервов, так и всей их совокупности.

Ноябрь 2012 г.