Страхование в финансовом праве

Страхование как предмет финансово-правового регулирования

1. В силу ст. 2 Закона Российской Федерации от 27 ноября 1992 года N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон об организации страхового дела) страхование представляет собой отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Из приведенного определения следует, что сущность страхования состоит в образовании специального денежного фонда (страхового фонда), за счет средств которого обеспечиваются имущественные интересы физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, связанные с наступлением страховых случаев.
Отношения между человеком и окружающим миром определяются сочетанием различных взаимосвязей и взаимозависимостей, находящих свое отражение в общественном производстве. В этом смысле связь между людьми и окружающим миром выражается в том, что человек использует процессы, происходящие в окружающей среде, в своих производственных целях. Это порождает противоречия, которые выражаются прежде всего в том, что созданные человеком в процессе общественного производства материальные блага подвергаются разрушительному действию сил природы. Эти связи и противоречия взаимообусловлены: познавая законы природы, человек дает разрушительным силам природы то направление, которое соответствует его производственным целям.
На современной стадии развития науки и техники разрушительные силы природы не подчинены контролю человека. В силу этого их вредоносное действие проявляется в так называемых стихийных бедствиях - засухах, наводнениях, ураганах, землетрясениях и т.п. Стоит сказать, что даже при использовании сил природы, основанном на познании их закономерностей, могут иметь место так называемые несчастные случаи, вызванные техническими ошибками, неосторожностью человека, его неумелостью или другим стечением конкретных обстоятельств (например, пожар в результате неосторожного обращения с огнем). Организованная борьба со стихийными бедствиями и несчастными случаями может выражаться в превентивных (предупредительных) мерах, направленных на предотвращение вредоносного действия сил природы, а также в последующих мерах по исправлению уже наступившего вреда, которые различны по содержанию. К мерам превентивного характера относится, например, строительство огнестойких зданий и сооружений, противопожарная охрана, усовершенствования в технике безопасности на производстве и т.д. Исправление уже наступившего вреда при стихийных бедствиях и несчастных случаях выражается в том, что разрушенные материальные ценности заменяются новыми, поврежденные - восстанавливаются, пострадавший от несчастного случая человек получает средства для лечения и, насколько это возможно в данном конкретном случае, для восстановления своего здоровья. Следует отметить, что в условиях индустриального общества основным направлением мер по исправлению причиненного вреда являлось восстановление материальных благ. В постиндустриальном обществе основное внимание акцентируется на человеке.
В широком смысле страхование представляет собой механизм создания материальных (денежных) ресурсов, за счет которых производится исправление вреда, восстановление потерь, происшедших в общественном хозяйстве при стихийных бедствиях или несчастных случаях. Фонд материальных или денежных ресурсов, предназначенный для этой цели, именуется страховым фондом. Страховой фонд - это доля совокупного общественного продукта. Его создание обусловливается объективными условиями, в которых происходит общественное производство, и в этом смысле является экономической необходимостью. Как показывает исторический опыт, могут быть различные формы организации страхового фонда. Основными являются три такие формы: самострахование; централизованные резервы; страхование в собственном (узком) смысле. При само страховании отдельное хозяйство создает для себя из своих средств страховой фонд в целях покрытия возможных в будущем потерь от стихийных бедствий или несчастных случаев. Эта форма лишь в отдельных случаях является экономически целесообразной. Однако в подавляющем большинстве случаев она влечет для отдельного хозяйства непосильные или чрезмерные (хозяйственно нецелесообразные) затраты. Централизованный резервный фонд образуется в составе государственного бюджета за счет общегосударственных средств. Страхование в собственном смысле слова означает образование страхового фонда за счет страховых премий, производимых отдельными лицами, причем данный фонд находится в распоряжении специальной (страховой) организации и используется в случаях возникновения потерь от стихийных бедствий и несчастных случаев у кого-либо из лиц, участвовавших в его формировании.
Все три способа образования страхового фонда могут реализовываться посредством выделения ресурсов как в натуральной форме (например, путем накопления продовольственных резервов), так и в денежной. Однако страхование в собственном смысле всегда осуществляется посредством образования страхового фонда в денежной форме.
Основным признаком страхового фонда, образуемого при страховании, является замкнутость распределения. Это означает, что рассчитывать на восстановление своего имущественного положения, нарушенного в результате наступления страхового случая, может только лицо (страхователь), участвовавшее в образовании страхового фонда путем уплаты страховой премии, либо иное лицо (выгодоприобретатель), прямо указанное страхователем.
Основными участниками отношений по образованию и использованию страховых фондов являются страховщики и страхователи.
Страховщиками признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации для осуществления страхования, перестрахования, взаимного страхования и получившие лицензии в установленном законом порядке. Страховщики осуществляют оценку страхового риска, получают страховые премии (страховые взносы), формируют страховые резервы, инвестируют активы, определяют размер убытков или ущерба, производят страховые выплаты, осуществляют иные связанные с исполнением обязательств по договору страхования действия.
Страхователями являются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.
Кроме страховщиков и страхователей в страховых отношениях участвуют:
- застрахованные лица;
- выгодоприобретатели;
- страховые агенты;
- страховые брокеры;
- страховые актуарии;
- федеральный орган исполнительной власти, к компетенции которого относится осуществление функций по контролю и надзору в сфере страховой деятельности;
- объединения субъектов страхового дела, в том числе саморегулируемые организации.
Объектами страхования являются имущественные интересы физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, связанные с наступлением страхового случая. При этом согласно ст. 4 Закона об организации страхового дела объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные с:
- дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни);
- причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование).
Объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные с:
- владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);
- обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);
- осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков).
Страхование противоправных интересов, а также интересов, которые не являются противоправными, но страхование которых запрещено законом, не допускается.
В настоящее время основными законодательными актами, регулирующими страхование, являются Закон РФ от 27 ноября 1992 года N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (далее - Закон об организации страхового дела) и глава 48 Гражданского кодекса Российской Федерации от 26 января 1996 года N 14-ФЗ (далее - ГК РФ). К сожалению, между названными законами существует техническое противоречие в части определения объекта страхования. Закон об организации страхового дела признает объектами страхования исключительно имущественные интересы, что, безусловно, является обоснованным с точки зрения как экономической, так и юридической науки. В ГК РФ допускается рассмотрение в качестве объектов страхования не только имущественных интересов, но также непосредственно имущества, жизни, здоровья и т.п. (ст. ст. 934, 942 ГК РФ). Такой подход является спорным, т.к. ни имущество, ни жизнь, ни здоровье не могут быть объектом страхования. Страхование не может каким-либо образом воздействовать на них. В результате страховой деятельности не создается новое имущество, не оказываются медицинские услуги и т.п. Однако данное противоречие представляется юридико-техническим. Несмотря на отдельные упоминания в ГК РФ имущества, жизни и здоровья в качестве объектов страхования, общий анализ главы 48 ГК РФ позволяет прийти к выводу, что и в этом законодательном акте именно имущественные интересы рассматриваются в качестве объекта страхования.

2. Страховая деятельность (страховое дело) представляет собой сферу отношений страховщиков по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию, а также страховых брокеров, страховых агентов и страховых актуариев по оказанию услуг, связанных со страхованием, с перестрахованием.
Целью организации страхового дела является обеспечение защиты имущественных интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении страховых случаев. Указанная цель достигается путем решения следующих основных задач:
- проведения единой государственной политики в сфере страхования;
- установления принципов страхования и формирования механизмов страхования, обеспечивающих экономическую безопасность граждан и хозяйствующих субъектов на территории Российской Федерации.
3. Страхование может классифицироваться по различным признакам (основаниям).
В зависимости от объекта страхование делится на имущественное и личное.
Объектами имущественного страхования являются:
- владение, пользование и распоряжение имуществом;
- обязанность возместить вред, причиненный другим лицам;
- осуществление предпринимательской деятельности.
Соответственно, имущественное страхование подразделяется на три вида:
- страхование имущества;
- страхование гражданской ответственности;
- страхование предпринимательских рисков.
Объектами личного страхования являются имущественные интересы, связанные с жизнью и здоровьем граждан.
Следует отметить, что в условиях индустриального общества приоритетным видом страхования являлось имущественное. В постиндустриальном обществе все большее значение приобретает личное страхование.
В зависимости от цели, которую преследует страховщик при осуществлении страховой деятельности, страхование подразделяется на коммерческое и взаимное. При коммерческом страховании основной целью страховщика является получение прибыли за счет разницы между средствами, полученными в качестве страховых премий от страхователей, и средствами, израсходованными при осуществлении страховых выплат. Дополнительным источником прибыли страховщиков является инвестиционная деятельность. Поскольку при взаимном страховании страховщиками являются специализированные организации (общества взаимного страхования), участниками которых являются сами страхователи, общества взаимного страхования не преследуют цели получения прибыли.
Значимым признаком классификации страхования является основание возникновения страховых отношений. По данному признаку выделяются две формы страхования - добровольное и обязательное. Добровольное страхование осуществляется в силу свободного волеизъявления сторон на основании заключенного между ними договора. При обязательном - страхователь в силу федерального закона обязан застраховать жизнь или здоровье третьих лиц, имущество либо свою гражданско-правовую ответственность.
В зависимости от правового основания все виды страхования делятся на общие и специальные. Общие виды страхования регулируются Законом об организации страхового дела и главой 48 ГК РФ. К специальным видам страхования указанные законодательные акты применяются в субсидиарном порядке, т.е. в том случае, если законами об этих видах страхования не установлено иное. К специальным видам страхования относятся: страхование иностранных инвестиций от некоммерческих рисков, морское страхование, медицинское страхование, страхование банковских вкладов и страхование пенсий.
Совокупность всех видов страхования, осуществляемых на территории Российской Федерации, образует страховую систему.
4. Страхование как система общественных отношений включает в себя три их группы: страховые, квазистраховые и парастраховые отношения.
Страховые отношения непосредственно связаны с образованием и использованием страхового фонда. Они возникают между страхователем и страховщиком на основании договора или закона. Как правило, страховые отношения регулируются нормами гражданского права. Однако отношения по обязательному социальному страхованию регламентируется нормами финансового права.
Квазистраховые отношения - общественные отношения, в рамках которых образуется страховой фонд, при формировании и использовании которого принцип замкнутости перераспределения не реализуются или реализуются не в полной мере. В настоящее время к квазистраховым отношениям относится обязательное государственное страхование.
Парастраховые отношения (общественные отношения, смежные со страховыми) - общественные отношения, неразрывно связанные со страховыми, одним из участников которых является страховщик или страхователь. В настоящее время к парастраховым отношения относятся следующие общественные отношения:
- между страхователями и государством, связанные с установлением обязательного страхования;
- между страховщиками и государством, связанные с обеспечением финансовой устойчивости страховщиков;
- между страховщиками и государством, связанные с осуществлением контроля и надзора в сфере страховой деятельности.
Первая и вторая группы общественных отношений регламентируются нормами финансового права, а последняя - административного.
Необходимо обратить внимание, что страховые отношения, связанные с обязательным страхованием, регулируются нормами гражданского права. Финансовое право регулирует только общественные отношения, связанные с установлением обязательного страхования.
Таким образом, предметом финансово-правового регулирования являются общественные отношения, связанные с обязательным социальным страхованием, общественные отношения между страхователями и государством, связанные с установлением обязательного страхования, а также отношения между страховщиками и государством, связанные с обеспечением финансовой устойчивости страховщиков.
5. Отдельные элементы, присущие страхованию, проявлялись еще на этапе зарождения товарно-денежных отношений. Так, еще ко времени строительства первого храма в Иерусалиме (правление царя Соломона) относятся упоминания о солидарности убытков участников караванов, шедших из финикийских городов восточного Средиземноморья в Иерусалим. Это позволяет говорить о замкнутости перераспределения убытков между участниками караванной торговли. Сходные отношения имели место среди чумаков в Украине в XIV - XVII веках. Отношения, схожие со страховыми и связанные с морской торговлей, существовали в Древней Греции и Риме. В Древнем Риме похоронные коллегии брали на себя обязательства по погребению своих членов. Вступить в них могли даже рабы, причем хозяева рабов не обладали правами на взносы в такие коллегии.
Собственно страхование, в основе которого лежит образование специального денежного фонда, возникло в XIV - XVII веках. В исторических источниках упоминается взаимное страхование от огня, существовавшее в Ирландии и Германии. Страхование в современном смысле связано с образованием компании Ллойда в XVII веке в Англии.
Социальное страхование возникло значительно позднее - на рубеже XVIII - XIX веков и связано с развитием фабричного производства. В России социальное страхование появилось только в конце XIX века.
В советский период развернулась активная научная дискуссия о соотношении государственного и социального страхования. Одни ученые указывали, что социальное страхование, как и государственное, является формой организации централизованного страхового фонда за счет децентрализованных источников (взносов в этот фонд, совершаемых его участниками). Указывалось, что определение понятия страхования распространяется как на страхование, являющееся бесспорным институтом гражданского права, так и на социальное страхование, обычно не относимое к гражданскому праву: "Основное различие между двумя указанными видами страхования состоит лишь в том, что в первом страховой фонд образуется на основе участия в нем самих обслуживаемых этим фондом (страхуемых) лиц и организаций, а во втором - на основе взносов, производимых в пользу страхуемых соответствующими организациями, участвующими в образовании фонда. Это различие - в финансовой основе образования страхового фонда в том и другом виде страхования: за счет самих страхуемых или за счет организаций, в которых они работают".

С таким соотношением государственного и социального страхования не были согласны К.А. Граве и Л.А. Лунц. Они отмечали, что "...при построении финансовой основы социального страхования действительно использовались некоторые формы, аналогичные тем, которые используются по государственному страхованию, но это не дает основания говорить о том, что и то и другое страхование может быть объединено в одном понятии. В трудовом праве используются некоторые формы, сходные с формами гражданского права, например договор, но это не дает основания рассматривать трудовой договор как вид гражданско-правового договора. Затронутый здесь вопрос ныне утратил значение, так как в отношении пенсий, которые уплачиваются по Закону о государственных пенсиях 1956 года, в законе прямо сказано, что выплата пенсий "обеспечивается за счет средств, ежегодно ассигнуемых по государственному бюджету, в том числе средств по государственному социальному страхованию, образуемых из взносов предприятий, учреждений и организаций без каких-либо вычетов из заработной платы. Финансовой основой выплаты государственных пенсий являются в основном бюджетные ассигнования". Развивая данные идеи, следует добавить, что Закон о бюджетных правах Союза ССР и союзных республик предусматривал, что Государственный бюджет СССР включал в себя бюджет государственного социального страхования (ст. 8).

В начале 1990-х годов социальное страхование вновь стало рассматриваться в качестве одной из форм организации централизованных страховых фондов. Однако с установлением единого социального налога социальное страхование вновь отделилось от собственно страхования. И только с принятием Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" оно вновь вошло в состав единой страховой системы.

Широкое распространение в Советском Союзе также получило обязательное страхование. Однако его особенностью по сравнению с современностью являлось преобладание обязательного страхования имущества (Закон СССР от 4 апреля 1940 года "Об обязательном окладном страховании", Указ Президиума Верховного Совета СССР от 28 августа 1967 года "О государственном обязательном страховании имущества колхозов" и др.). В настоящее время в составе обязательного страхования основное значение имеют личное страхование и страхование ответственности.

Обязательное социальное страхование

1. Обязательное социальное страхование - часть государственной системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным законом страхование работающих граждан от возможного изменения материального и (или) социального положения, в том числе по независящим от них обстоятельствам. Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.
В основе обязательного социального страхования лежат образование и использование специальных страховых фондов - государственных внебюджетных фондов. В настоящее время такими фондами являются Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного социального страхования Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Законодательную основу обязательного социального страхования составляют: Федеральный закон от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования", Федеральный закон от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федеральный закон от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Федеральный закон от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Закон Российской Федерации от 28 июня 1991 года N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации", Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах), Федеральный закон от 1 апреля 1996 года N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", иные федеральные законы, принятые в соответствии с Федеральным законом от 16 июля 1999 года N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования".

Государственные внебюджетные фонды образуются и используются в соответствии с бюджетным законодательством, в основе которого лежит Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 145-ФЗ.

Обязательное социальное страхование осуществляется в соответствии со следующими принципами:
- устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения средствам обязательного социального страхования;
- всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;
- государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;
- государственное регулирование системы обязательного социального страхования;
- паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;
- обязательность уплаты страхователями страховых взносов;
- ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;
- обеспечение надзора и общественного контроля;
- автономность финансовой системы обязательного социального страхования.
Участниками обязательного социального страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации и граждане, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Страхователи - организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, выплачивать отдельные виды страхового обеспечения. В настоящее время страховщиками по обязательному социальному страхованию являются исполнительные органы государственных внебюджетных фондов. Страхователями являются также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы. Страхователи определяются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Страховщики - некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев. Застрахованные лица - граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Социальное страхование, как и любой иной вид страхования, является средством управления рисками. К социальным страховым рискам относятся:
- необходимость получения медицинской помощи;
- утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая;
- дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая.
Страховые риски реализуются при наступлении страховых случаев. Страховыми случаями при обязательном социальном страховании признаются: достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца, заболевание, травма, несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание, беременность и роды, рождение ребенка (детей), уход за ребенком в возрасте до полутора лет и другие случаи, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
Наступление страхового случая обусловливает выплату страхового обеспечения. Страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются:
- оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
- пенсия по старости;
- пенсия по инвалидности;
- пенсия по случаю потери кормильца;
- пособие по временной нетрудоспособности;
- страховые выплаты в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием, оплата дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию;
- пособие по беременности и родам;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
- единовременное пособие при рождении ребенка;
- социальное пособие на погребение.
Отношения по обязательному социальному страхованию возникают в силу закона:
- у страхователя (работодателя) - по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения с работником трудового договора;
- у иных страхователей - с момента их регистрации страховщиком;
- у страховщика - с момента регистрации страхователя;
- у застрахованных лиц - по всем видам обязательного социального страхования с момента заключения трудового договора с работодателем;
- у лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, и иных категорий граждан - с момента уплаты ими или за них страховых взносов, если иное не установлено федеральными законами.
2. Особого рассмотрения требует вопрос о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды, которые были установлены в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и заменили собой взимавшийся ранее в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ единый социальный налог (далее - ЕСН).

В Законе о страховых взносах были сохранены основные принципы, установленные ранее при взимании ЕСН. Однако необходимо обратить внимание на два принципиальных отличия между старым и новым механизмами финансового обеспечения системы обязательного социального страхования. Ранее действовавший механизм основан на ЕСН, новый - на страховых взносах.
С переходом на финансовое обеспечение системы обязательного социального страхования посредством страховых взносов государственные внебюджетные фонды перестали быть квазистраховыми и стали собственно страховыми фондами, основанными на принципе замкнутости перераспределения.
В результате этого возросло значение исполнительных органов государственных внебюджетных фондов, аналоговые органы были исключены из системы обязательного социального страхования. В настоящее время контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют:
- Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования;
- Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы - в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Кроме того, Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (Федеральный закон от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", Федеральный закон от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Федеральный закон от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", Закон Российской Федерации от 28 июня 1991 г. N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации"), к которым относятся:
- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, но использующие наемный труд);
- самозанятые граждане (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким из указанных выше категорий плательщиков, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов исполнительные органы государственных внебюджетных фондов осуществляют учет плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете (регистрации) в качестве страхователей.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, использующих наемный труд или производящих выплаты физическим лицам по иным основаниям, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для рассматриваемой категории плательщиков признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Объектом обложения страховыми взносами для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, но использующих наемный труд, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховые взносы в пользу физических лиц.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Не признаются объектом обложения также выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, использующих наемный труд и производящих выплаты физическим лицам по иным основаниям, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, составляющих объект обложения, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, не облагаемых страховыми взносами.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются: первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Тариф страхового взноса представляет собой размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Применяются следующие тарифы страховых взносов:
Пенсионный фонд Российской Федерации - 26%;
Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9%;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 2,1%;
территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 3%.
Стоимость страхового года - это сумма денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании. Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме самостоятельно уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в принудительном порядке. Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов:
- со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;
- со дня отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;
- со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации);
- со дня вынесения органом контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с настоящим Федеральным законом решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.
Обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае:
- отзыва плательщиком страховых взносов или возврата банком плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;
- отзыва плательщиком страховых взносов - организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;
- возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи плательщику страховых взносов - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;
- неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства;
- если на день предъявления плательщиком страховых взносов в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов этот плательщик страховых взносов имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного денежного остатка для удовлетворения всех требований.
Уплата страховых взносов производится в валюте Российской Федерации.
Средством обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов признается пеня, которая в соответствии со ст. 25 Закона о страховых взносах представляет собой денежную сумму, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции плательщика страховых взносов в банке или наложен арест на имущество плательщика страховых взносов. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика страховых взносов в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании, данных ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля за уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции.
Контроль за уплатой страховых взносов может осуществляться в формах камеральной и выездной проверки.
Целью камеральной и выездной проверок является контроль за соблюдением плательщиком страховых взносов законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации и территориальные органы Фонда социального страхования Российской Федерации проводят выездные проверки плательщиков страховых взносов совместно на основании разрабатываемых указанными органами ежегодных планов выездных проверок плательщиков страховых взносов.
Нарушением законодательства Российской Федерации о страховых взносах признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) плательщика страховых взносов или банка, за которое Законом о страховых взносах установлена ответственность. Привлечение к ответственности за совершение правонарушений в сфере уплаты страховых взносов осуществляется органами контроля за уплатой страховых взносов. Привлечение организации к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной или иной ответственности, предусмотренной законодательством Российской Федерации.
Ответственность за совершение правонарушений несут организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. К ответственности за совершение соответствующих правонарушений может быть привлечено физическое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста.
Виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия). Правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать. Вина организации в совершении правонарушения определяется в зависимости от вины ее должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение правонарушения.
Закон о страховых взносах предусматривает ответственность за следующие правонарушения:
- непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ст. 46);
- неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов (ст. 47);
- отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (ст. 48);
- несообщение банком сведений о счете плательщика страховых взносов (ст. 49);
- нарушение банком срока исполнения поручения о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 50);
- неисполнение банком поручения органа контроля за уплатой страховых взносов о перечислении страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 51).
Каждое лицо имеет право обжаловать решения и иные акты органа контроля за уплатой страховых взносов ненормативного характера, действия (бездействие) его должностных лиц, если, по мнению этого лица, акты, действия (бездействие) нарушают права этого лица. Акты органа контроля за уплатой страховых взносов, действия (бездействие) его должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Обязательное страхование

1. Законом на указанных в нем лиц может быть возложена обязанность страховать:
- жизнь, здоровье или имущество других определенных в законе лиц на случай причинения вреда их жизни, здоровью или имуществу;
- риск своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц или нарушения договоров с другими лицами.
Обязанность страховать свою жизнь или здоровье не может быть возложена на гражданина по закону.
В случаях, предусмотренных законом или в установленном им порядке, на юридических лиц, имеющих в хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество, являющееся государственной или муниципальной собственностью, может быть возложена обязанность страховать это имущество.
Обязательное страхование может быть установлено исключительно федеральным законом. Не допускается установление обязательного страхования законами субъектов Российской Федерации и иными нормативными правовыми актами.
Условия и порядок осуществления обязательного страхования определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. Федеральный закон о конкретном виде обязательного страхования должен содержать положения, определяющие:
- субъекты страхования;
- объекты, подлежащие страхованию;
- перечень страховых случаев;
- минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения;
- размер, структуру или порядок определения страхового тарифа;
- срок и порядок уплаты страховой премии (страховых взносов);
- срок действия договора страхования;
- порядок определения размера страховой выплаты;
- контроль за осуществлением страхования;
- последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субъектами страхования;
- иные положения.
В случаях, когда обязанность страхования не вытекает из закона, а основана на договоре, в том числе обязанность страхования имущества - на договоре с владельцем имущества или на учредительных документах юридического лица, являющегося собственником имущества, такое страхование не является обязательным и не влечет последствий, предусмотренных ГК РФ (ст. 937) и иными федеральными законами.
2. Обязательное страхование осуществляется путем заключения договора страхования лицом, на которое возложена обязанность такого страхования (страхователем), со страховщиком. Обязательное страхование осуществляется за счет страхователя, за исключением обязательного страхования пассажиров, которое в предусмотренных законом случаях может осуществляться за их счет.
Лицо, в пользу которого по закону должно быть осуществлено обязательное страхование, вправе, если ему известно, что страхование не осуществлено, потребовать в судебном порядке его осуществления лицом, на которое возложена обязанность страхования. Если лицо, на которое возложена обязанность страхования, не осуществило его или заключило договор страхования на условиях, ухудшающих положение выгодоприобретателя по сравнению с условиями, определенными законом, оно при наступлении страхового случая несет ответственность перед выгодоприобретателем на тех же условиях, на каких должно было быть выплачено страховое возмещение при надлежащем страховании. Суммы, неосновательно сбереженные лицом, на которое возложена обязанность страхования, благодаря тому, что оно не выполнило эту обязанность либо выполнило ее ненадлежащим образом, взыскиваются по иску органов государственного страхового надзора в доход Российской Федерации с начислением на эти суммы процентов в соответствии со статьей 395 ГК РФ. Лицо, не исполнившее обязанность по страхованию, установленную федеральным законом, также может быть привлечено к административной ответственности.
3. В целях обеспечения социальных интересов граждан и интересов государства законом может быть установлено обязательное государственное страхование жизни, здоровья и имущества государственных служащих и иных категорий граждан. Обязательное государственное страхование осуществляется за счет средств, выделяемых на эти цели из соответствующего бюджета министерствам и иным федеральным органам исполнительной власти (страхователям). В силу этого не в полной мере реализуется такой признак страхования, как замкнутость перераспределения средств страхового фонда, в результате чего обязательное государственное страхование не может быть признано собственно страхованием. Таким образом, отношения по обязательному государственному страхованию следует рассматривать в качестве квазистраховых.
Обязательное государственное страхование осуществляется непосредственно на основании законов и иных правовых актов о таком страховании указанными в этих актах государственными страховыми или иными государственными организациями (страховщиками) либо на основании договоров страхования, заключаемых в соответствии с этими актами страховщиками и страхователями.
Обязательное государственное страхование оплачивается страховщикам в размере, определенном законами и иными правовыми актами о таком страховании.
В настоящее время обязательное государственное страхование применяется к военнослужащим, должностным лицам правоохранительных и контрольных органов. Кроме указанных категорий государственных служащих, обязательное страхование применяется к судьям, членам Совета Федерации, депутатам Государственной Думы Федерального Собрания РФ, муниципальным служащим, участникам ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, гражданам, задействованным в лечении СПИДа и научных исследованиях в этой области, медицинским, фармацевтическим и иным работникам государственной и муниципальной систем здравоохранения, работа которых связана с угрозой их жизни и здоровью, и т.д.

Обеспечение финансовой устойчивости страховщиков

1. Гарантиями обеспечения финансовой устойчивости страховщика являются экономически обоснованные страховые тарифы; страховые резервы, достаточные для исполнения обязательств по страхованию, сострахованию, перестрахованию, взаимному страхованию; собственные средства; перестрахование.
Страховые резервы и собственные средства страховщика должны быть обеспечены активами, соответствующими требованиям диверсификации, ликвидности, возвратности и доходности.
Собственные средства страховщиков (за исключением обществ взаимного страхования) включают в себя уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенную прибыль.
Страховщики (за исключением обществ взаимного страхования) должны обладать полностью оплаченным уставным капиталом, размер которого должен быть не ниже установленного Законом об организации страхового дела минимального размера уставного капитала. Минимальный размер уставного капитала страховщика определяется на основе базового размера его уставного капитала, равного 30 млн. рублей, и коэффициентов, установленных в п. 3 ст. 25 Закона об организации страхового дела. Если страховщик не осуществляет страхование жизни и перестрахование, то размер его уставного капитала определяется с применением коэффициента 1. Если страховщик осуществляет страхование жизни, то размер его уставного капитала определяется с применением коэффициента 2, то есть составляет 60 млн. рублей. Если страховщик осуществляет перестрахование, то размер его уставного капитала определяется с применением коэффициента 4, то есть составляет 120 млн. рублей.
Изменение минимального размера уставного капитала страховщика допускается только федеральным законом не чаще одного раза в два года при обязательном установлении переходного периода.
Внесение в уставный капитал заемных средств и находящегося в залоге имущества не допускается.
Страховщики обязаны соблюдать требования финансовой устойчивости в части формирования страховых резервов, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, квот на перестрахование, нормативного соотношения собственных средств страховщика и принятых обязательств, состава и структуры активов, принимаемых для покрытия собственных средств страховщика, а также выдачи банковских гарантий.
Для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы. Средства страховых резервов используются исключительно для осуществления страховых выплат. Страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы Российской Федерации. Страховщики вправе инвестировать и иным образом размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.
Страховая организация вправе формировать фонд предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев.
2. Страховщик (за исключением общества взаимного страхования) может передать обязательства, принятые им по договорам страхования (страховой портфель), одному страховщику или нескольким страховщикам (замена страховщика), имеющим лицензии на осуществление тех видов страхования, по которым передается страховой портфель, и располагающим достаточными собственными средствами, то есть соответствующим требованиям платежеспособности с учетом вновь принятых обязательств. Передача страхового портфеля осуществляется в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Передача страхового портфеля не может осуществляться в случае:
- заключения договоров страхования, подлежащих передаче, с нарушением законодательства Российской Федерации;
- несоблюдения страховщиком, принимающим страховой портфель, требований финансовой устойчивости;
- отсутствия выраженного в письменной форме согласия страхователей, застрахованных лиц на замену страховщика;
- отсутствия в лицензии, выданной страховщику, принимающему страховой портфель, указания вида страхования, по которому были заключены договоры страхования;
- отсутствия у страховщика, передающего страховой портфель, активов, принимаемых для обеспечения страховых резервов (за исключением случаев несостоятельности (банкротства)).
Одновременно с передачей страхового портфеля осуществляется передача активов в размере страховых резервов, соответствующих передаваемым страховым обязательствам. В случае если правила страхования страховщика, принимающего страховой портфель, не соответствуют правилам страхования страховщика, передающего страховой портфель, изменения условий договоров страхования должны быть согласованы со страхователем.
3. Страховщики ведут бухгалтерский учет, составляют бухгалтерскую и статистическую отчетность в соответствии с планом счетов, правилами бухгалтерского учета, формами учета и отчетности, утверждаемыми органом страхового регулирования в соответствии с законодательством. Учет операций по страхованию жизни и учет операций по страхованию иных объектов страхования ведутся раздельно.
Страховщики представляют в орган страхового надзора бухгалтерскую и статистическую отчетность, а также иные сведения по формам и в порядке, которые установлены органом страхового регулирования. Страховые брокеры представляют в орган страхового надзора сведения о страховой брокерской деятельности в порядке, установленном органом страхового регулирования.
Страховщики опубликовывают годовые бухгалтерские отчеты в порядке и в сроки, которые установлены нормативными правовыми актами Российской Федерации, после аудиторского подтверждения достоверности содержащихся в этих отчетах сведений.
Опубликование годовых бухгалтерских отчетов должно осуществляться в средствах массовой информации, в том числе распространяющихся на территории, на которой осуществляется деятельность страховщика. Сведения об опубликовании сообщаются страховщиком в орган страхового надзора.
 

Февраль 2012 г.