Какими документами утвердить соцпакет для работников и как облагать
А жизнь-то, похоже, налаживается! Такой позитивный вывод мы сделали потому, что все чаще стали получать вопросы про так называемый соцпакет для работников: как установить, можно ли изменить его состав, как учитывать выплаты. Что ж, с удовольствием ответим на все эти вопросы.
Начнем с того, какими способами работодатель может ввести дополнительные материальные блага для работников.
|
Как зафиксировать предоставление соцпакета
|
Плюсы для работодателя
|
Минусы для работодателя
|
|
Устно озвучивать при приеме сотрудников на работу либо позднее (например, после успешного прохождения ими испытательного срока)
|
Чтобы урезать или вообще отменить соцпакет, руководству достаточно просто за какое-то время устно предупредить работников об этом
|
Затраты на некоторые составляющие соцпакета не получится учесть в "прибыльных" расходах (см. следующую таблицу)
|
|
Утвердить локальный нормативный акт (например, положение о доплатах в случае болезни)
|
Не будет проблем с учетом расходов на некоторые составляющие соцпакета (см. следующую таблицу)
|
Чтобы поменять условия предоставления соцпакета или отменить его, придется вносить изменения:
- в локальный акт в том порядке, в каком он был принят (Статья 8 ТК РФ):
(или) лично руководителем;
(или) с учетом мнения представительного органа работников (Статья 372 ТК РФ) либо по согласованию с ним
|
|
Включить условие о соцпакете в коллективный договор (Статьи 40, 41 ТК РФ)
|
- в коллективный договор в том порядке (Статья 44 ТК РФ):
(или) в каком он заключался;
(или) какой прописан в самом договоре
|
|
Прописать условие о соцпакете в трудовом договоре с работником
|
- в трудовой договор путем заключения с работником дополнительного соглашения к нему, поскольку меняются условия договора (Статья 72 ТК РФ)
|
Переходим к налоговому учету расходов на наиболее распространенные опции соцпакета.
|
Составляющие соцпакета
|
Учет "соцпакетных" выплат
|
|
Налог на прибыль
|
Налог при УСНО ("доходы минус расходы")
|
НДФЛ
|
Страховые взносы (в том числе "на травматизм")
|
|
Платежи по добровольному медицинскому страхованию, если договор ДМС заключен на срок:
|
|
Не облагаются (Пункт 3 ст. 213 НК РФ)
|
|
|
|
Не включаются в расходы (Пункт 16 ст. 255, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ)
|
Начисляются (Пункт 5 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ); пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ))
|
|
|
Включаются в расходы на оплату труда в пределах 6% от фонда оплаты труда (ФОТ)
|
Не начисляются
|
|
ФОТ, исходя из которого определяется норматив расходов на ДМС, рассчитывается нарастающим итогом со дня начала действия договора страхования. Если договор переходит на следующий год, то ФОТ для определения норматива рассчитывается
(Пункт 3 ст. 318 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 28.02.2007 N 28-11/018463.2):
- за текущий год - с даты начала действия договора ДМС до конца года;
- за следующий год - с начала следующего года до конца срока действия договора
|
|
Оплата обучения (получение работником основного или дополнительного профобразования)
|
Включается в прочие расходы (Подпункты 23, 49 п. 1 ст. 264, пп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), если обучение производится в интересах работодателя
|
Не облагается (Пункт 21 ст. 217 НК РФ)
|
Не начисляются (Пункт 12 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; пп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ)
|
|
Не облагать НДФЛ и взносами стоимость оплаченного работнику обучения можно лишь в том случае, если у образовательного учреждения есть соответствующая лицензия (Пункт 21 ст. 217 НК РФ; п. 3 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.10.2013 N 966). С учетом этого работодателю на случай проверок нелишним будет иметь у себя копию такой лицензии
|
|
Доплата по больничному листу до фактического заработка работника
|
Полностью включаются в расходы на оплату труда (
пункты 4, 25 ст. 255, п. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина России от 27.12.2012 N 03-03-06/1/723, от 04.06.2012 N 03-03-06/1/292) при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами либо локальным нормативным актом
|
Облагаются (Пункт 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2008 N 21-11/082010@)
|
Начисляются (Часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; п. п. 1, 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития России от 05.08.2010 N 2519-19; Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985)
|
|
Оплата питания
|
|
Оплата для работников услуг фитнес-центра
|
Примечание. В 2013 г. ВАС решил, что "соцпакетные" выплаты, предусмотренные коллективным договором, не облагаются взносами, в частности в ПФР. Ведь эти выплаты не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, количества, условий выполнения самой работы, а также не являются вознаграждением за труд (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12).
* * *
Порой к соцпакету работодатели относят и возмещение компанией расходов сотрудника на мобильную связь или на личный автотранспорт, которые он использует для работы. Но надо понимать, что если с сотрудником заключено письменное соглашение об использовании его личного имущества в рабочих целях, то это уже никакой не соцпакет. В этом случае работодатель обязан возмещать ему соответствующие затраты (например, в случае с автомобилем - расходы на бензин) (Статья 188 ТК РФ).
Примечание. Бессмысленно "преподносить" в качестве соцпакета те гарантии, которые положены работнику по закону, например оплачиваемый отпуск и больничные, белую зарплату, нормируемый рабочий день. Ведь их работодатель и так обязан предоставлять.
Апрель 2014 г.
|
|
Автострахование
Личное страхование
Страхование имущества
Страхование ответственности
|
